Расходы на оценку заложенного имущества

Кодекс торгового мореплавания — Кодекс торгового мореплавания Украины от Залог: юридическая характеристика Залог, наверное, самый распространенный способ обеспечения обязательства. Смысл его в следующем: одна из сторон договора на тот случай, если вторая сторона не исполнит своего обязательства, получает возможность удовлетворить свои требования за счет предмета залога. Это могут быть движимые и недвижимые вещи, денежные средства, имущественные права, в том числе право требования.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговый учет расходов по оценке имущества

Внутреннее положение, которое снизит риски отказа ФСС РФ в возмещении пособия по беременности и родам Нередко компаниям приходится пользоваться услугами независимых оценщиков. Всегда ли расходы на оплату их услуг можно учесть при расчете налога на прибыль? Какие ситуации чаще всего вызывают претензии налоговиков и могут привести к доначислению этого налога?

Действующим законодательством предусмотрен целый ряд ситуаций, когда организация обязана провести независимую оценку имущества. Например, при передаче его в уставный капитал другого юрлица или продаже на торгах отдельных видов полученного в залог движимого имущества, на которое обращено взыскание долга. Однако в большинстве случаев компании обращаются к услугам профессиональных оценщиков по собственной инициативе либо в соответствии с условиями хозяйственных договоров.

Такие расходы признаются в налоговом учете, как правило, на дату подписания акта оказанных услуг подп. Но в некоторых случаях, например при продаже или частичной ликвидации основных средств, стоимость услуг по оценке отражается в налоговом учете в ином порядке, что нередко приводит к разногласиям с проверяющими. Расходы на оценку продаваемых основных средств можно признать только после их реализации При продаже амортизируемого и иного имущества организация вправе уменьшить полученный от этой сделки доход на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на расходы по оценке имущества абз.

Специфика налогового учета таких затрат заключается в том, что признаются они только после продажи основного средства, оценка которого производилась.

Ведь результат от реализации объектов ОС и иного амортизируемого имущества определяется по каждому объекту на дату совершения сделки по продаже абз.

Такого же мнения придерживается Минфин России письмо от Следовательно, если организация учтет указанные затраты до даты реализации оцениваемого имущества, это, скорее всего, приведет к разногласиям с налоговиками. Допустим, в результате продажи основного средства у компании возник убыток. Получается, что остаточная стоимость объекта вместе с расходами на оценку и другими затратами по реализации превысила выручку от его продажи.

Этот убыток включается в прочие расходы равными долями в течение срока, который определяется как разница между сроком полезного использования основного средства и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации п. Если сделка по продаже имущества так и не состоялась, расходы на его оценку все равно можно учесть при расчете налога на прибыль Нередко сделки по реализации имущества, например недвижимости, срываются.

Бывает, что это происходит и из-за неудовлетворительных результатов оценки их рыночной стоимости, когда компания планировала продать тот или иной актив значительно дороже. Несмотря на это, затраты на услуги оценщика все равно можно учесть при расчете налога на прибыль. Но только при условии, что организация сможет доказать, что она действительно планировала продать конкретный актив, для чего и проводила его оценку.

В качестве доказательств могут быть использованы любые внутренние документы — приказы, распоряжения, служебные записки, коммерческие предложения о продаже объекта, а также договоры о намерениях, протоколы переговоров или переписка с потенциальными покупателями, включая распечатки переписки с ними по электронной почте. Если организация размещала рекламные объявления о продаже в СМИ или интернете, целесообразно сохранить печатное издание с опубликованной рекламой, а интернет-рекламу оформить в виде скриншота1.

Чтобы признать расходы на оценку имущества, сделка по реализации которого не состоялась, организации доказывают, что действительно планировали его продажу При наличии таких документов расходы на оценку имущества, которое в конечном итоге так и не было реализовано, являются экономически оправданными и, значит, могут быть учтены как прочие расходы п.

Тем более что Пленум ВАС РФ еще в году указал, что обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект п. Чтобы снизить налоговые риски по расходам на оценку имущества, передаваемого в залог, условие об обязательности оценки включают в договор Многие банки при решении вопроса о выдаче кредита под залог имущества требуют, чтобы заемщик предоставил заключение независимого оценщика о рыночной стоимости предмета залога.

Причем некоторые банки доверяют результатам только определенных оценщиков, к которым и направляют своих клиентов. Возможность признания расходов на оценку предмета залога зависит от того, являются ли заемщик и залогодатель одним юрлицом.

Заемщик и залогодатель совпадают. Чаще всего залогодателем по кредиту выступает сам заемщик. Поскольку расходы на оценку имущества понесены им в связи с получением кредита, они считаются экономически обоснованными и учитываются при расчете налога на прибыль. Правда, в этом письме не указана конкретная норма Налогового кодекса, на основании которой организация может признать эти затраты. Представляется, что их можно включить или в расходы на оценку имущества, или в прочие обоснованные расходы подп.

Справка В каких случаях оценка стоимости имущества, на которое планируется обратить взыскание, обязательна Привлечение оценщика при реализации заложенного движимого имущества, обращение взыскания на которое осуществляется во внесудебном порядке, то есть без обращения в суд, обязательно в двух случаях п.

Оценка не требуется, если залогодержатель оставляет за собой заложенные ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, по цене, которая или порядок определения которой указаны в договоре о залоге, или реализует их на торгах п. Кроме того, обязательно привлечение оценщика в случае продажи следующих видов заложенного движимого имущества на торгах п. В таком же порядке в налоговом учете отражаются расходы на оценку предмета залога не по кредиту, а, например, передаваемого в залог в целях получения государственных гарантий письмо Минфина России от Суды также не возражают против учета расходов на оценку закладываемого имущества постановление ФАС Северо-Западного округа от Однако безопаснее включать в договор о залоге или кредитный договор условие об обязательности оценки предмета залога.

Дело в том, что суды разрешают учитывать расходы, связанные с получением кредита, если необходимость осуществления этих расходов предусмотрена в договоре с банком постановления ФАС Уральского от Если залогодателем по кредиту является не заемщик, а третье лицо, то расходы на оценку предмета залога, скорее всего, не сможет признать ни сам заемщик, ни залогодатель Отметим, что в указанных судебных решениях речь идет о расходах на страхование имущества, передаваемого в залог.

Но так как расходы на страхование и оценку в данном случае являются по своей сути сходными, то выводы арбитров вполне можно распространить и на порядок учета расходов по оценке предмета залога. Заемщик и залогодатель — разные лица. Нередко залогодателем по кредиту выступает не сам заемщик, а третье лицо.

Например, генеральный директор организации, ее учредитель, их близкие родственники, дочерняя или материнская компания, которые передают в залог в качестве обеспечения по кредиту принадлежащее им имущество. При таких обстоятельствах расходы на оценку предмета залога, скорее всего, не сможет признать ни заемщик, ни залогодатель. В свою очередь залогодатель вряд ли сможет обосновать экономическую целесообразность расходов на оплату услуг оценщика, поскольку они понесены для получения кредита третьим лицом.

То есть они не связаны с предпринимательской деятельностью самого залогодателя. Расходы на оплату услуг оценщика для определения первоначальной стоимости основных средств, выявленных во время инвентаризации, не включаются в эту стоимость.

Они учитываются в составе прочих расходов Вместе с тем есть пример судебного решения, в котором сделан вывод, что затраты компании на оценку стоимости имущества третьих лиц обоснованны, поскольку такая оценка была необходима для получения банковского кредита постановление ФАС Поволжского округа от Кроме того, арбитры разрешают организации признать расходы на страхование заложенного имущества, которое ей не принадлежит, если в договоре залога имеется условие о том, что обязанности по его страхованию возложены именно на нее постановление ФАС Уральского округа от С большой долей вероятности можно предположить, что при наличии в договоре залога или кредитном договоре аналогичного условия, касающегося обязанности залогодателя оценить рыночную стоимость предмета залога, суд позволит ему учесть и расходы на оценку заложенного имущества.

Расходы залогодержателя на оценку полученного в залог имущества, на которое обращено взыскание, не всегда являются обоснованными Если должник по основному долгу не исполняет принятые на себя обязательства, обеспеченные залогом имущества, залогодержатель вправе обратить взыскание на это имущество п. Однако прежде чем это сделать, в некоторых случаях требуется провести независимую оценку стоимости предмета залога п.

Перечень таких случаев приведен во врезке выше. Если обязательность оценки заложенного движимого имущества предусмотрена Законом о залоге, то расходы на нее можно учесть при расчете налога на прибыль п. Подчеркнем, что речь в Законе о залоге идет только о движимом имуществе.

Расходы на оценку какого-либо иного заложенного имущества в целях обращения на него взыскания находятся в зоне налогового риска. Разъяснений официальных органов или арбитражной практики по данному вопросу найти не удалось. В большинстве случаев расходы на оценку объектов ОС или НМА не включаются в их первоначальную стоимость Имущество выявлено в ходе инвентаризации.

Минфин России разъяснил, что расходы на оплату услуг оценщика для определения первоначальной стоимости таких основных средств не включаются в эту стоимость письмо от Ведь первоначальная стоимость объекта ОС, выявленного в результате инвентаризации, определяется как сумма, в которую оценено это имущество п.

Она может быть увеличена на сумму расходов, необходимых для доведения ОС до состояния, в котором оно пригодно для использования. Но расходы на оценку не являются таковыми, поскольку эксплуатироваться может и тот объект, стоимость которого не определена.

При этом не имеет значения, какое именно имущество было выявлено в ходе инвентаризации и оценено экспертом — объект ОС, НМА или иной актив, не подлежащий амортизации. Стоимость услуг по оценке ОС при его частичной ликвидации организация вправе включить либо в прочие расходы, либо во внереализационные. В зависимости от этого различается период признания этих расходов в налоговом учете Имущество получено безвозмездно. Если даритель не представил документы, подтверждающие стоимость безвозмездно переданного имущества, то получатель проводит его оценку самостоятельно или с привлечением независимого специалиста.

Ведь стоимость безвозмездно полученного имущества он учитывает во внереализационных доходах п. Поскольку в результате безвозмездного получения актива у организации-получателя возникает налогооблагаемый доход, расходы на его оценку являются экономически оправданными п. Значит, их можно учесть при расчете налога на прибыль подп.

Однако писем Минфина России или налоговиков по этому вопросу найти не удалось. Произведена частичная ликвидация объекта ОС. Налоговым кодексом не установлен порядок определения остаточной стоимости основного средства, часть которого была ликвидирована.

Методику такого расчета каждая организация вправе разработать самостоятельно и закрепить ее в учетной политике для целей налогообложения. Одним из возможных вариантов определения стоимости частично ликвидированного объекта является ее независимая экспертная оценка.

Даже если оценщик в своем заключении рассчитал стоимость только оставшейся части основного средства, расходы на оплату его услуг не увеличивают первоначальную стоимость этой части объекта. Ведь по аналогии с ситуацией по оценке выявленных во время инвентаризации ОС указанные расходы нельзя отнести к включаемым в первоначальную стоимость расходам на доведение ОС до состояния, в котором оно пригодно для эксплуатации п. Стоимость услуг по оценке ОС при его частичной ликвидации компания вправе признать в налоговом учете в составе внереализационных расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств подп.

В этом случае расходы она сможет учесть только на дату окончания работ по частичной ликвидации основного средства, то есть на дату утверждения акта о его частичной ликвидации п. Вместе с тем такие затраты организация вправе включить в прочие расходы подп.

При этом варианте учета она сможет признать их уже на дату оказания услуг оценщиком и подписания сторонами акта подп. Получается, что в данном случае расходы на оценку могут относиться одновременно к нескольким группам расходов.

Следовательно, организация вправе самостоятельно выбрать, как именно она будет отражать эти затраты п. Рыночная стоимость ОС определялась для проведения переоценки в бухучете. Как известно, в налоговом учете переоценка стоимости амортизируемого имущества не проводится и ее результаты для целей налогообложения не учитываются абз. В бухучете коммерческие организации по-прежнему вправе переоценивать группы однородных объектов ОС п. Это можно делать не чаще чем один раз в год, обычно на конец отчетного года.

Однако принимая решение о переоценке ОС в бухучете, важно учитывать, что в последующем их придется переоценивать регулярно. Кроме того, проведение переоценки ОС в бухучете напрямую влияет на размер налога на имущество. Чаще всего она приводит к увеличению этого налога. Суды приходят к выводу, что расходы на оплату услуг по переоценке основных средств для отражения ее в бухучете экономически обоснованны, поскольку предусмотрены действующим законодательством и направлены на обеспечение достоверности учета основных средств, участвующих в производстве постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Значит, такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль подп.

Но только при условии, что решение о проведении переоценки ОС закреплено в учетной политике и ее результаты действительно отражены в бухучете. Если же текущая стоимость ОС определена не по данным оценщика, а иным способом, расходы на оплату услуг по оценке, скорее всего, исключат. Ведь результаты такой оценки не были использованы в хозяйственной деятельности. Суды разрешают организациям признавать расходы на оценку имущества, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал другого юрлица Сумма взноса в уставный капитал другого общества не учитывается для целей налогообложения п.

Что касается расходов на оценку имущества, передаваемого в качестве такого взноса, то прямого запрета на признание их в налоговом учете не установлено. Ни Минфин России, ни налоговые органы по данному поводу не высказывались. Как показывает арбитражная практика, налоговики нередко исключают такие затраты, ссылаясь на то, что они не направлены на получение дохода и напрямую связаны с расходами, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

Выпуск от 18 июня 2010 года

Виды стоимости имущества Целью оценки является определение стоимости объекта, вид которой указывается в задании на оценку п. Стоимость оцениваемого объекта может быть рыночной, инвестиционной, ликвидационной или кадастровой. При определении рыночной стоимости устанавливается наиболее вероятная цена, по которой оцениваемый объект может быть отчужден на дату оценки на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства п. Если в ходе оценки объекта определяется не рыночная стоимость, то критерии установления оценки объекта и причины отступления от возможности определения его рыночной стоимости должны быть указаны в соответствующем отчете ст.

Банк вправе учесть расходы на оценку заложенного движимого имущества

Расходы на оценку заложенного имущества Для получения кредита в банке налогоплательщик обязался произвести оценку и страхование заложенного имущества Ответ: Расходы на страхование и оценку заложенного имущества учитываются залогодателем при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пп. Порядок включения указанных затрат в расходы зависит от условий договора страхования. Обоснование: 1. Страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом страхователем со страховой организацией страховщиком п. Учет банком залогодержателем расходов на проведение независимой оценки предмета залога в целях налога на прибыль В случае несогласия банка с оценкой предмета залога независимым оценщиком, услуги которого оплачиваются залогодателем должником , такой договор о залоге в принципе считается незаключенным.

Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение

Какие расходы на оценку имущества списывать опасно Залог — имущество, которое выступает обеспечением по кредиту и гарантирует исполнение заемщиком своих обязательств перед банком. Залогодателем по кредиту чаще является заемщик, но может выступить и любое другое лицо, имеющее право собственности на предмет залога. Залогодержателем выступает банк. Условия залога определяются договором.

Минфин не против, если компания учтет при расчете налога на прибыль расходы на оплату услуг по оценке заложенного имущества.

Расходы на оценку залогового имущества в конкурсном производстве

Комфорт и безопасность с арендой от ГлавУпДК при МИД России Минфин не против, если компания учтет при расчете налога на прибыль расходы на оплату услуг по оценке заложенного имущества, которое она собирается реализовать. Вопрос: Банк осуществляет расходы, связанные с независимой оценкой имущества, полученного в качестве обеспечения исполнения обязательств по предоставленным кредитам. Законом РФ от При этом п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 084 Обращение взыскания на предмет залога

Налог на прибыль февраля Подскажите,пожалуйста,можно ли принять в расходы по налогу на прибыль сумму расходов на оценку залогового имущества для кредита в случае,если кредит будет оформлен на юридическое лицо,а залоговое имущество принадлежит учредителям этого юридического лица? Причем некоторые банки доверяют результатам только определенных оценщиков, к которым и направляют своих клиентов. Возможность признания расходов на оценку предмета залога зависит от того, являются ли заемщик и залогодатель одним юрлицом. Чаще всего залогодателем по кредиту выступает сам заемщик. Поскольку расходы на оценку имущества понесены им в связи с получением кредита, они считаются экономически обоснованными и учитываются при расчете налога на прибыль. Правда, в этом письме не указана конкретная норма Налогового кодекса, на основании которой организация может признать эти затраты.

Расходы на оценку заложенного имущества

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Реализация заложенного имущества Договор залога — производное от основного обязательства и действует до его прекращения или до истечения своего срока действия. Рассмотрим учет у предприятия-залогодателя и варианты реализации предмета залога. Правовой аспект В соответствии с ГК и Законом о залоге, залог — это способ обеспечения обязательств, если иное не установлено законом. На основе залога кредитор залогодержатель имеет право в случае неисполнения должником залогодателем1 обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение со стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами. Залог возникает на основании договора, закона или решения суда. Сегодня мы рассмотрим только возникновение залога на основании договора. Так, в ст.

Подскажите,пожалуйста,можно ли принять в расходы по налогу на прибыль сумму расходов на оценку залогового имущества для.

Особенности порядка продажи предмета залога и распределения денежных средств от реализации имущества должника В соответствии с п. Начальная продажная цена предмета залога, порядок и условия проведения торгов определяются конкурсным кредитором, требования которого обеспечены залогом реализуемого имущества. Таким образом, при отсутствии разногласий между залоговым кредитором и финансовым управляющим, утверждение арбитражным судом начальной цены и порядка продажи залогового имущества не требуется.

Оно может оставаться у залогодателя, а может быть передано залогодержателю. Кто в этом случае несет дополнительные расходы? И как их отражать в бухгалтерском и налоговом учете? Как быть, если предмет залога утрачен? Имущество у залогодателя Законом или договором может быть предусмотрено, что заложенное имущество остается у залогодателя либо передается во владение залогодержателю заклад. Предмет залога, переданный залогодателем на время во владение или пользование третьему лицу, считается оставленным у залогодателя п. Заложенное имущество остается у залогодателя, если: — иное не предусмотрено договором то есть по умолчанию ; — на имущество установлена ипотека; — заложены товары в обороте п. Залог товаров может осуществляться путем передачи залогодержателю не самих товаров, а товарораспорядительного документа, являющегося ценной бумагой ст. Заложенные ценные бумаги передаются залогодержателю либо в депозит нотариуса, если договором не предусмотрено иное п. В частности, на переданных в залог векселях осуществляется залоговый индоссамент.

Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е. Вопрос: Залог движимого и недвижимого имущества является в соответствии со ст.

Внутреннее положение, которое снизит риски отказа ФСС РФ в возмещении пособия по беременности и родам Нередко компаниям приходится пользоваться услугами независимых оценщиков. Всегда ли расходы на оплату их услуг можно учесть при расчете налога на прибыль? Какие ситуации чаще всего вызывают претензии налоговиков и могут привести к доначислению этого налога? Действующим законодательством предусмотрен целый ряд ситуаций, когда организация обязана провести независимую оценку имущества. Например, при передаче его в уставный капитал другого юрлица или продаже на торгах отдельных видов полученного в залог движимого имущества, на которое обращено взыскание долга.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Екатерина

    ПРИКОЛЬНЫЙ МУЛЬТЯГА